消費税法の合格率をUPさせるための考え方

合格率UPの考え方 経験者の勉強方法 初学者の勉強方法 消費税法の計算の解き方 独学

消費税法は、学習量が他の税法科目と比較して少ないため、4ヶ月~半年といった短期間で合格者予備軍に入れるミニ税法として知られています。

そのため、税法科目では一番の人気科目であり、受験者数も毎年1万人前後と、簿記論と財務諸表論に次ぎます。

では消費税法は簡単に合格できるのか?と言われると、そうでもありません。

例えば、下記の表は合格までにかかった年数を知合いやブログを通じて集計したものですが、1年で合格をしている人の割合は2割を切ります

1年 2年 3年 4年以上
合格済 3人
(19%)
6人
(38%)
7人
(44%)
0人
奮闘中 5人 4人 1人

ちなみに私も、消費税法は合格までに2年かかっています。

このように、消費税法はボリュームが少ない割に、1発合格はなかなか難しいといった癖のある科目なのです。

そんな癖のある消費税法の合格可能性を極限まで高めたいと思う人に向けて、合格率をUPさせるための考え方をお伝えしたいと思います。

– 合格率UPの考え方 5つ –
  1. 結局、消費税法も計算で決まる
  2. 本当の計算力を付ける
  3. 自分なりの解き方を確立する
  4. 理論は端的に説明ができるように
  5. ミニ税法だからと言ってナメない

結局、消費税法も計算で決まる

いきなり結論から言って拍子抜けになってしまいそうですが、消費税法も例外なく、他の税法科目と同じく計算で勝負が決まります

よく税法は「理論で決まる」と言う人がいますが、あれはです。結局のところ、税法で一番重要なのは「計算」なのです。

例えば、ボーダー付近の人で、理論はできたけど、計算はできなかったって人は、結構落ちます。合格率で言えば20%~30%位でしょうか。

逆に、理論はできなかったけど、計算はできたって人は、結構合格をしています。こちらも合格率で言えば60%~70%位だと思います。

これは、自分の経験的にも、周りを見渡しても、確実にそうだと言い切れるくらい確かなものです。

ではなぜ計算が重要なのか?次からは、この点をもう少し掘り下げて説明をします。

1. 計算も成績上位者と中位者との間には大きな差がある

インターネット上の記事を見ていると、消費税法の計算はある程度勉強が進むと差がつかないと言う人がいますが、それは大きな勘違いです。

論より証拠。次の表を見てください。この表は資格の予備校「大原」の模試における、計算の上位10%、30%、50%の人達の点数です。

模試 10% 30% 50%
実判① 48点 ←2→ 46点 ←2→ 44点
実判② 45点 4 41点 4 37点
実判③ 44点 5 39点 3 36点
直対① 42点 5 37点 3 34点
直対② 42点 5 37点 4 33点
全統 37点 5 32点 5 27点
直予① 41点 6 35点 4 31点

なお上位〇%の実力(価値)については、下記の通り考えてもらうと良いと思います。

  • 上位10%・・・本試験の合格確実ラインのレベル
  • 上位30%・・・本試験のボーダーラインのレベル
  • 上位50%・・・本試験では50~55点位で不合格のレベル

分かりますか?差が付かないと言われる計算も、上位10%と上位30%との間には毎回5点以上の差が開き、上位30%と上位50%との間にも毎回3~5点の差が開くのです。

また、その差は、直前期の模試に近づけば近づくほど明確になってくるのです。

これは、直前期(直前対策模試以降)の頃になると、問題も難しく、ボリュームが多くなるため、本当の実力差が点数に反映されやすいためです。

これだけ見ても、計算の実力をしっかり付けることが、合格可能性を高めることに重要だということが分かると思います。

2. 本試験で理論は点数になりにくい

計算が重要なことの2つ目の理由は、計算は得点がしやすく(50点満点も有り得る)、一方で理論は得点がしにくい(50点満点は無い)というものです。

この理論が得点しにくいというのは、主に次の4つが理由です。

  • ① 予備校の理論集は条文を要約している
  • ② 予備校の模範解答は満点解答ではない
  • ③ 理論の満点解答は採点者によって違う
  • ④ 理解を採点者に伝えるのは難しい

以下にそれぞれについて説明をします。

① 予備校の理論集は条文を要約している

条文を読んだことがある人は分かると思いますが、予備校の理論集は、試験時間内に合格答案の作成ができるように、条文を要約しています。

したがって、仮に条文をそのまま書くような問題が出題され、予備校の理論集通りに書いたとしても、満点配点されるとは限りません

② 予備校の模範解答は満点解答ではない

基本的に予備校の模範解答は「理論集の暗記に基づいた解答」ですが、本試験の採点者は実務家であり、端的な解答を求めているはずです。つまり、タックスアンサーや質疑応答事例のような解答です。

したがって、予備校の理論集に基づいた分かりにくい模範解答が満点解答になることはないと思っています。

③ 理論の満点解答は採点者によって違う

これが個人的には予備校の模範解答が満点になり得ないと思う1番の理由です。

例えば、令和元年の本試験の第一問・問1・(2)では、大原では「具体例の列挙」を模範解答としていますが、TACでは「具体例を1つ提示し、留意点として条文の内容を記載」することを模範解答としています。

このように、理論の満点解答というのは、予備校の講師によっても違うように、採点者によって異なるということなのです。

ちなみに、私個人的には、理論の解答は、全体としてTACの方が端的な解答であり、題意に沿った解答をしており、得点になりやすいのではないかと思っています。

④ 理解を採点者に伝えるのは難しい

例えば字が汚い人は落ちやすいという話をよく聞きますが、これは字が汚いと何が書かれているのか分からないというのが原因です。

予備校の場合は、商売ですから、字が汚くとも、一生懸命読んでくれますし、多少文章がおかしくとも、予備校の理論集通りに記述してくれば配点してくれます。

一方、本試験では、採点者は予備校の理論集など知りませんし、文章を読み込む努力もしないでしょうから、解答用紙から理解が伝わってこなければ、全く得点に繋がらないはずです。

また、そもそも理解を他人に伝えるというのはなかなか難しく、100%理解している内容であっても、相手にそれが伝わるかと言われたら、必ずしもそうではありません。

以上を理由として、本試験では、予備校の模試のように、理論が満点になることはまずないと思っています。そのため、理論が良くできたと思っていても、計算ができていなければ不合格になりやすいということになるのです。

したがって、計算のように〇×がはっきりする、すなわち配点されやすいところでしっかり得点を稼ぐというのが、消費税法(ひいては税法全般)非常に重要な考え方ということなのです。

ちなみに、私の固定資産税の本試験のできは、計算満点、理論ボーダー▲20点というものでした。ですが、結果は合格です。

いかに予備校の模範解答があてにならないものかが分かると思います。

本当の計算力を付ける

計算の重要性をお伝えしたところで、次は「本当の計算力」についてお話をします。

私が思う本当の計算力とは、次の3点を充足する人を指します。

  • ① 多様な言い回しに強い
  • ② 様々な取り扱いを知っている
  • ③ 丁寧な読み取りができ、ミスが少ない

では、一つずつ説明をしていきましょう。

① 多様な言い回しに強い

まず1つ目が「言い回しに強い」です。

例えば、次の2つの例文の取引分類が何かぱっと言えますか?

P/L  雑種入  100,000円

例1:雑収入は入居者が期日までに退去しなかったため、賃料の3倍に相当する金額を違約金として徴収したものである。

例2:雑収入のうち50,000円は、入居者の明け渡し遅滞に基づき徴収したものである。

単純な例ですが、例1と例2は両方とも「資産の譲渡等」に該当しますが、試験で出題した場合には、例1はほとんどの人が正当してきますが、例2は1~2割の人が間違えます。

これは、例1の書きっぷりが、国税庁HPの質疑応答事例(参考:違約入居者から受け取る割増賃貸料-国税庁HPにある表現方法そのままであり、どの予備校もその書きっぷりを写経しています。

そのため、例1は多くの人にとって馴染みのある文章表現であり、したがって取引分類に迷いません。

一方、例2はなじみが薄い表現のため、初めて見た人は「不課税取引?」と迷ってしまい、間違えてしまうのです。

これは、言い回しに弱いから間違えてしまう典型的な例ですが、このように、言い回しに弱い人は、取引分類を知っているのに間違えてしまうのです。

したがって、言い回しに「慣れる=強くなる」ことで、本当の計算力の向上に繋がるということになるわけです。

② 様々な取り扱いを知っている

2つ目は、同じような取引につき「様々な取り扱いを知っている」ことです。

例えば、駐車場の貸付けが課税取引というのは、消費税法の受験生であれば、誰もが知っているような取引分類の知識です。

ですが、車の所有の有無に関わらず、1戸当たり1区画の駐車場が割り当てられ、「共益費」という名目で徴収をされているような場合は、その共益費は非課税取引に分類されます。

また、1戸当たり1区画の駐車場が貸し出されている場合であっても、名目が「駐車場利用料」であれば、その駐車場利用料は課税取引となります。

このように、前提や名目等が異なると取り扱いが異なるといった取引がままありますので、これらをしっかり区別して覚えていることが重要になります。

③ 丁寧な読み取りができ、ミスが少ない

3つ目はかなり基本的なことですが「丁寧な読み取りができ、ミスが少ない」というものです。

例えば、課税仕入れについて、問題文に「内訳は次の通りである」と書かれてあれば、順次、課税仕入れに係る金額を答案用紙に転記します。

一方、文末に「これら以外は全て課税仕入れに該当する。」と書いてあれば、控除方式で課税仕入れの金額を記載します。

単純な例ですが、問題文を早合点せず、丁寧に読み込める人はこのような出題形式の違いになんら影響を受けることはありません。

つまり、高得点を安定的に取れるようにするためには、落ち着いて、丁寧な読み込みをし、ケアレスミスを少なくしていく必要があるのです。

ちなみに、ケアレスミスはたまたま発生するものではありません。実力が無いからケアレスミスが発生するのです。実力が無いと落ち着いて解けず、無駄に早く解こうとするので焦ってしまい、結果としてケアレスミスが誘発されるのです。

また、解答速度を上げるために読むスピードを上げたり、電卓を早くたたいたり、挙句の果てには問題文を斜め読みする人がいますが、それは大きな間違いです。

解答スピードというものは上げるものではなく、自然に上がるものなのです。

解くスピードを上げるのではなく、迷う時間を減らすことが、結果的に解答スピードを上げることに繋がり、ひいてはケアレスミスを減らし、高得点を安定化させるのです。

上記の通り、本当の計算力というのは取引分類を単純に覚えることではありませんし、同じ問題集を繰り返しやり続けることでもありません。

取引分類を覚え、多様な言い回しに慣れ、一の取引に対する複数の取り扱いを覚え、それを迷うことなく判定できることで、本当の計算力の向上に繋がり、ひいては、消費税法の短期合格に繋がるのです。

自分なりの解き方を確立する

3つ目はテクニカルな話ですが、この点は次の記事を参考にしてもらうと良いと思います。

消費税法の計算の解き方

肝の部分だけお話すると、自分にとっての最善の解き方を模索し、それに慣れることが重要です。

したがって、遅くとも本試験の2週間前くらいまでには、自分なりの最善手を確立しておきましょう。

理論は端的に説明ができるように

上の方で色々書いていますが、本試験では「○○の規定を列挙せよ」といったような問題以外は、理論の満点解答は採点者によって異なるはずです。

特に「消費税法における取り扱いを述べよ」といった事例問題については、出題者が一番聞きたい内容を端的に解答をすることが求められていると思います。

例えば、事例問題では、

  • ① 課税対象取引 or 不課税取引
  • ② 非課税取引?
  • ③ 免税取引?
  • ④ 課税標準や課税売上割合を構成する?
  • ⑤ 課税仕入れの対象?課のみ?非のみ?

といったことを脳裏に巡らせますが、それをそのまま書いてはいけません

なぜなら、解答時間が限られている場合はタイムオーバーになる可能性が高く、また、質問に対する解答がぼやけてしまうからです。

例えば「売買目的有価証券の購入を目的として、国内の証券会社に手数料を支払った。当該手数料の消費税法上の取り扱いを述べよ。」といった問題に対しては、次のように解答をしていくのが良いと思います。

解答例

国内における課税仕入れとして仕入税額控除の対象となり、個別対応方式の適用に当たっては、その他の資産の譲渡等にのみ要するものとして取り扱う。

この程度の内容でも十分に題意に沿った解答ですので、5点中3点は得点ができると思います。また、この位の文章量であれば2分もあれば書けます。

ここで重要なのは、国内取引の判定など無駄なことは書かないということです。それは時間が余ったときに「なお、○○が国内にあるため国内取引となる。」といったように書くようにします。

ちなみに、このような書き方では予備校では、理論の点数が伸びず、成績も悪くなると思いますが、全く気にする必要はありません。

本試験では「題意に沿った解答」と「端的な解答」が一番点数が伸び、減点を受けにくいからです。

ここまで言うと、理論は覚える必要無いの?と思ってしまうかもしれませんが、そうではありません。

やはり理論問題は、予備校の理論集などを覚えていないと解答することが不可能ですから、理論集自体はできる限り100%に近い精度の暗記をするように心がけましょう。

私がこの記事で一貫して言っているのは、時間をかけて理論を記述しても、せいぜい35点から40点程度の得点にしかならいのだから、できるだけ早く(理想は45分程度)で切り上げ、少しでも計算に時間にまわし、計算で高得点を目指しましょうということなのです。

ミニ税法だからと言ってナメない

個人的には、実はこれが一番重要なことだと思っています。

消費税法が2年、3年で合格をする人が多いということは、消費税法が到達型の科目、すなわち、ちゃんと勉強をすれば合格ができる科目であることの裏返しであると思っています。

消費税は確かに「法人税法」や「相続税法」に比べて、理論や計算パターンを覚える量が少ないです。法人税法の半分位のイメージです。

ですが、だからと言ってナメてはいけないのです。理論の量が少ないのなら、暗記はAランクとかCランクとか気にせず、完全暗記をしましょう。

計算も余裕ができたら、積極的に他流試合をし、言い回しに強くなりましょう。必ず1問位は知らなかった論点に出会えます。

難しい科目なんだと肝に銘じ、でもやれば合格できるんだと考え、上述の通り本当の計算力を身に付けることで、合格可能性は必然的に高まるとお伝えしておきます。

絶対に諦めない!という強い気持ち

最後は臭い話になりますが、試験は何があっても最後まで諦めないという強い気持ちがとても重要です。模擬試験が悪い成績であっても、本試験で焦ってしまっても、決して最後まで諦めないでください。

本試験では焦って「こりゃダメかな」と思うこともあるでしょう。その時は、簡単な計算を完璧にしましょう。

「理論が分からない!」と思ったら、3分考え、1~2行でさっと書きましょう。

全く知らない問題が出たら、出題者の出題意図を想像しながら、解答しましょう。

そうやってあがいてくることで、合格可能性が0%から10%に、50%から60%に上げていくことができるのです。

どこに何点の配点があるかなんて試験委員以外誰にも分からないのですから、今の自分の100%を出すことが、あなたにできる精いっぱいの努力なのです。

試験勉強を始めるときに自分に誓った「絶対合格するんだ!」の気持ちを忘れないでください。努力は報われるようにできています😊

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